1 目的
為規(guī)范公司稅收管理工作，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，防范稅收違法行為，貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)財(cái)政、稅收法律法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本制度。
2 范圍
本制度規(guī)定了公司稅收管理的內(nèi)容、要求與方法。
本制度適用于舍得酒業(yè)股份有限公司及子（分、控股）公司的稅收管理。
3 規(guī)范性引用文件
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
Q/SD GL 039 風(fēng)險(xiǎn)管理
4 職責(zé)
| 部門 | 職責(zé) |
| 財(cái)務(wù)中心稅務(wù)組 | 負(fù)責(zé)稅收籌劃、納稅申報(bào)、稅費(fèi)繳納、稅收自查與風(fēng)險(xiǎn)管控 |
| 各相關(guān)部門 | 負(fù)責(zé)依法開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn) |
5 管理內(nèi)容、要求與方法
5.1 稅收管理原則
| 原則 | 要求 |
| 合法性原則 | 必須熟悉國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，及時(shí)了解和掌握國(guó)家最新的稅收政策，規(guī)范公司業(yè)務(wù)流程和業(yè)務(wù)處理，正確、完整計(jì)算稅費(fèi)，按時(shí)解繳稅款，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。 |
| 規(guī)范性原則 | 在熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，為有效規(guī)避違法行為，必須根據(jù)國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律規(guī)定，與公司相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行充分有效溝通，加強(qiáng)稅收各環(huán)節(jié)的管理，規(guī)范公司業(yè)務(wù)處理流程及賬務(wù)核算。 |
| 依法籌劃原則 | 應(yīng)熟悉國(guó)家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，利用稅收優(yōu)惠政策等積極開展稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)成本，增加企業(yè)效益。 |
5.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)
| 項(xiàng)目 | 要求 |
| 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估 |
1. 財(cái)務(wù)中心應(yīng)按 Q/SD GL 039《風(fēng)險(xiǎn)管理》要求，搭建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)機(jī)制，通過(guò)全面、系統(tǒng)、持續(xù)收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 2. 稅收管理人員應(yīng)協(xié)同相關(guān)職能部門定期進(jìn)行稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，必要時(shí)，可聘請(qǐng)具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。 3. 應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)識(shí)別和評(píng)估原有風(fēng)險(xiǎn)的變化情況以及新產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)。 |
| 風(fēng)險(xiǎn)因素 |
1. 董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅收風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。 2. 涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。 3. 組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程。 4. 技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用。 5. 財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況。 6. 相關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。 7. 經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)及行業(yè)慣例。 8. 法律法規(guī)和監(jiān)管要求。 9. 其他有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素。 |
| 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) |
1. 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和條件從組織機(jī)構(gòu)、職權(quán)分配、業(yè)務(wù)流程、信息溝通和檢查監(jiān)督等多方面建立稅收風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的不同特征采取相應(yīng)的人工控制機(jī)制或自動(dòng)化控制機(jī)制，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律和重大程度建立預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。 2. 針對(duì)重大稅收風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)流程，設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施。 3. 因內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式或外部環(huán)境發(fā)生重大變化，以及受行業(yè)慣例和監(jiān)管的約束而產(chǎn)生的重大稅收風(fēng)險(xiǎn)，須及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以尋求輔導(dǎo)和幫助。 4. 對(duì)發(fā)生頻率較高的稅收風(fēng)險(xiǎn)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與報(bào)送機(jī)制，評(píng)估其累計(jì)影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 |
5.3 稅收信息與溝通
5.3.1 稅務(wù)組應(yīng)通過(guò)“云之家 ”“微信 ”“QQ ”等信息平臺(tái)，收集、傳遞和處理稅收信息以及最新稅收政策。
5.3.2 稅務(wù)組應(yīng)與稅務(wù)部門和其他相關(guān)單位保持有效溝通，及時(shí)收集和反饋相關(guān)信息。
（1）建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編企業(yè)適用的稅法并定期更新。
（2）建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)置和更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證會(huì)計(jì)信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。
（3）根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。
5.3.3 公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的記錄、收集、處理、傳遞和保存應(yīng)符合稅法和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制的要求。
5.4 稅收籌劃流程
財(cái)務(wù)中心作為稅收管理的統(tǒng)籌部門，應(yīng)組織稅務(wù)組制定稅收籌劃草案、選擇稅收籌劃方案并控制運(yùn)行及后續(xù)復(fù)盤。
5.4.1 制定稅收籌劃草案。
（1）分析業(yè)務(wù)背景與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。分析項(xiàng)目所處的行業(yè)背景，確定從事的業(yè)務(wù)按法律規(guī)定應(yīng)該繳納的稅種，是否享受稅收優(yōu)惠待遇。評(píng)估項(xiàng)目所處行業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)面臨的風(fēng)險(xiǎn)情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的稅收籌劃方案。
（2）進(jìn)行法律可行性分析。在制定稅收籌劃方案的同時(shí)，匯集納稅涉及的可依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，避免陷入法律糾紛。在具體問(wèn)題把握不準(zhǔn)的情況下，可以就具體問(wèn)題咨詢征收稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)。
（3）計(jì)算應(yīng)納稅額。不同的納稅方案制定出來(lái)以后，分別計(jì)算出應(yīng)納稅額，同時(shí)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)協(xié)同核算團(tuán)隊(duì)做出會(huì)計(jì)處理的方法。
（4）各因素變動(dòng)分析。對(duì)影響稅收籌劃效果的相互影響的內(nèi)部因素將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，以防止因內(nèi)部因素變動(dòng)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
（5）敏感分析。對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部條件可能發(fā)生變化而引起稅收籌劃節(jié)稅效果變化的敏感程度進(jìn)行分析，以防止因外部因素變化產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
5.4.2 稅收籌劃方案的選擇和實(shí)施。
財(cái)務(wù)中心應(yīng)綜合考慮不同稅籌方案的成本、節(jié)稅效果、實(shí)施難度對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行選擇。
5.4.3 控制稅收籌劃方案的運(yùn)行。
稅籌方案實(shí)施后，稅務(wù)組應(yīng)當(dāng)跟蹤方案執(zhí)行的情況，以確保稅收籌劃方案的貫徹執(zhí)行。當(dāng)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)新的變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)判斷是否改變稅收籌劃計(jì)劃。
5.4.4 復(fù)盤
稅務(wù)組總結(jié)方案實(shí)施的效果、可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)及遇到的困難，供以后參考。
5.5 稅務(wù)登記的辦理
凡注冊(cè)新公司或進(jìn)行公司工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照變更，稅務(wù)組按照《稅收征管法》規(guī)定須到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收登記。稅務(wù)登記時(shí)須備齊下列相關(guān)資料。
（1）新公司成立辦理稅務(wù)登記
A 、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件。
B 、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。
C 、法定代表人、負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。
D 、企業(yè)辦理稅務(wù)登記申請(qǐng)書。
E 、法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員須帶合法證件到稅務(wù)局進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證。
（2）營(yíng)業(yè)執(zhí)照項(xiàng)目變更涉及稅務(wù)登記變更
A 、已變更的企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。
B 、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書。
C 、法定代表人、負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。
5.6 納稅申報(bào)流程
5.6.1 申報(bào)流程
| 項(xiàng)目 | 要求 |
| 增值稅納稅申報(bào)流程 |
1. 負(fù)責(zé)納稅申報(bào)的人員需按時(shí)填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及相關(guān)附表、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，錄入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)并解繳稅款，在電子稅務(wù)局網(wǎng)廳里打印稅款完稅證作為財(cái)務(wù)入賬憑證。 2. 若需辦理延期繳納稅款，則根據(jù)稅務(wù)部門要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，并進(jìn)行辦理。 |
| 消費(fèi)稅納稅申報(bào)流程 |
1. 根據(jù)當(dāng)月銷售情況計(jì)算應(yīng)納稅額。 2. 填報(bào)《消費(fèi)稅納稅申報(bào)表》、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表等，錄入電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，并打印稅款完稅證作為財(cái)務(wù)入賬憑證。 3. 若需辦理延期繳納稅款，則根據(jù)稅務(wù)部門要求準(zhǔn)備相關(guān)資料，并進(jìn)行辦理。 |
| 其他稅費(fèi)納稅申報(bào)流程 |
1. 企業(yè)所得稅申報(bào)，每季度末須對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅申報(bào)，在網(wǎng)上電子稅務(wù)局填報(bào)《企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表》，年終匯算清繳。 2. 印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及附加稅等，各核算部門根據(jù)各自的稅基按時(shí)計(jì)算填報(bào)，經(jīng)審核后錄入網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)并解繳稅款，在電子稅務(wù)局網(wǎng)廳里打印稅款完稅證作為財(cái)務(wù)入賬憑證。 |
5.6.2 負(fù)責(zé)納稅申報(bào)的人員在納稅申報(bào)前須經(jīng)審核后再進(jìn)行申報(bào)，并按需留存納稅申報(bào)表。
5.6.3 部分計(jì)算復(fù)雜或定期納稅的稅種，如房產(chǎn)稅、土地使用稅等，事前須對(duì)稅額計(jì)算過(guò)程列入《納稅申報(bào)表》，并存入會(huì)計(jì)憑證作為稅收計(jì)提附件，以便事后查找。
5.7 臺(tái)賬的建立與登記
5.7.1 臺(tái)賬建立
（1）由稅務(wù)組分稅種、分核算部門設(shè)置臺(tái)賬。
（2）每個(gè)稅種應(yīng)分設(shè)年初未交數(shù)、本期轉(zhuǎn)入數(shù)、本期已交數(shù)、期末未交數(shù)等分析欄目。
（3）增值稅由于其特殊性，涉及銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等，可設(shè)更多欄目，以便詳細(xì)分析。
5.7.2 臺(tái)賬登記與管理
稅收管理人員應(yīng)定期或不定期與各核算部門的各項(xiàng)稅種計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率、本期計(jì)提稅額、已繳稅額、期末余額等項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)，確保計(jì)算準(zhǔn)確、賬賬相符。
利用稅收臺(tái)賬進(jìn)行日常稅收管理，做好稅收分析。
5.8 稅務(wù)檢查管理
5.8.1 財(cái)務(wù)部門需定期進(jìn)行稅收自查，形成稅收自查結(jié)果報(bào)告，并組織財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算人員、會(huì)計(jì)主管共同討論，形成解決方案。
5.8.2 接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，以便及時(shí)協(xié)調(diào)解決問(wèn)題。
5.9 監(jiān)督和改進(jìn)
5.9.1 公司稅收管理人員應(yīng)定期對(duì)公司稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)估審核，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅收管理制度和流程。
5.9.2 公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的整體控制目標(biāo)，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
6 附則
6.1 本制度由財(cái)務(wù)中心起草、管理并負(fù)責(zé)解釋。
6.2 本制度自發(fā)布之日起實(shí)施。
舍得酒業(yè)股份有限公司
2024年12月
